一、什么是增值税的基本概念
答：增值税的基本概念如下：
（一）工业产品生产具有阶段性。棉纱，在纺纱厂是产成品；进入织布厂便是原材料。布匹，在织布厂是产成品；进入服装厂便是原材料。棉纱是在纺纱厂经过销售纳税之后，才进入织布厂；棉纱在织布厂属于已税成本价值。布匹是在织布厂经过销售纳税之后，才进入服装厂；布匹在服装厂属于已税成本价值。
（二）增值税的产品销售价值结构可分析为三个成分。
其一、已税成本价值
其二、未税成本价值
其三、新增应税增值额
即：产品销售价值＝已税成本价值＋未税成本价值＋新增应税增值额
（三）增值税的立意是“税不重征”。所以产品销售价值结构中的已税成本价值不予计税。只就未税成本价值和新增应税增值额计税，名曰销售价值中的新增应税价值，（简称 新增应税价值）。
新增应税价值＝未税成本价值＋新增应税增值额
或：新增应税价值＝产品销售价值－已税成本价值
因为增值税的计征依据（计税金额）是新增应税价值，故名增值税。
二、什么是内含（税金）税率
答：所谓“内含（税金）税率”，是指计税金额与税率的规定相乘方法。计税金额与税率的规定相乘方法有两种：
其一、计税金额与税率直接相乘，得出应缴税额，谓之直接税率。如营业税，其计税金额是营业收入额，（营业收入额×营业税率＝应缴营业税）。
其二、计税金额中的某部分与税率直接相乘，得出应缴税额，谓之内含（税金）税率，增值税税率即是如此。增值税的计税金额是新增应税价值，新增应税价值中的“计征值”与增值税税率直接相乘，得出应缴增值税。
【注：内含（税金）税率原理
新增应税价值与计征值，有着不同意义
新增应税价值÷（1＋增值税率）＝计征值
计征值×增值税率＝应缴增值税
计征值＋应缴增值税＝新增应税价值】
三、什么是增值税计算公式
答：增值税计算公式分为两个
A、增值税原本计算公式
销售价值中的新增应税价值÷（1＋增值税率）×增值税率
＝应缴增值税
B、增值税推演计算公式
销售价值×计征率×增值税率＝应缴增值税
公式B，是依据公式A推演得出的。公式B应用于平常月份计提应缴增值税。公式A应用于年度结算。两个增值税计算公式都要用上，企业会计对增值税核算就有了正确理论，工作简便明快，对正常经济活动所作报告皆正确。
四、什么是双重性成本价值
答：扣除率低于增值税率17% 的成本价值，谓之双重性成本价值，（如自来水费扣除率6%，购销运费扣除率7%），在计算时该部分应按其扣除率如实扣除，只征收其中的部分税收。
五、什么是计征率
答：因为 增值税推演计算公式
销售价值×计征率×增值税率＝应缴增值税
在 增值税推演计算公式中有个“计征率”。计征率与增值税率是两个不同意义。增值税率是国家规定政策，全国统一遵照执行。计征率是应用于企业在平常月份，计提应缴增值税的简便方法，它不是对企业应缴增值税的最后结算，它是由税务机关与企业共同测定，各企业各自不同，可以必要修改。
例如：已知销售价值为100万元，应缴增值税为62909元，适用增值税率为17%，求计征率。套用公式：
因为： 销售价值×计征率×增值税率＝应缴增值税
所以： 计征率＝应缴增值税÷销售价值÷增值税率
代入公式： 计征率＝62909元÷100万元÷17%＝37%
六、什么是增值税率
答：增值税率是国家规定的政策，属于内含（税金）税率性质。增值税率不能与计征依据（新增应税价值）直接相乘，只能与计征依据（新增应税价值）中的“计征值”直接相乘，得出应缴增值税。
七、什么是计征值
答：“计征值”是新增应税价值中的一个部分。按内含（税金）税率原理，新增应税价值与计征值，有着不同意义。
新增应税价值÷（1＋增值税率）＝计征值
计征值×增值税率＝应缴增值税
计征值＋应缴增值税＝新增应税价值
八、什么是扣除率
答：增值税扣除率也称抵扣率，是国家规定政策，例如自来水费扣除率6 %，购销运费扣除率7 %，凡是带有扣除率的成本价值，谓之双重性成本价值，在计算时该部分应按其扣除率如实扣除，只征收其中的部分税收，该部分税收谓之政策性成本拖带之增值税。
九、什么是已税成本价值
答：所谓已税成本价值，是指企业的外购原材料是已经缴纳过增值税的产成品，（以有效《增值税专用发票》为核算凭证），如织布厂购入的棉纱，服装厂购入的布匹，对于购入企业均属已税成本价值。产品销售价值结构中的已税成本价值，属不予计征增值税成分。
十、什么是未税成本价值
答：所谓未税成本价值，是指企业除已税成本价值以外的生产成本费用，如人员工资、采购费用、管理费用、折旧费用等等。产品销售价值结构中的未税成本价值，属应予计征增值税成分。已税成本价值与未税成本价值是在生产、经营中实际发生的。（已税成本价值与未税成本价值划分是政策问题，当依据税务机关规定办理）。
十一、什么是新增应税增值额
答：新增应税增值额属于盈利升值范畴，以通过销售得到实现。
新增应税增值额包含应缴增值税，销售利润两个内容。产品销售价值结构中的新增应税增值额，属应予计征增值税成分。
新增应税增值额＝产品销售价值－已税成本价值－未税成本价值
十二、什么是新增应税价值
答：新增应税价值是增值税的计征依据，（全称 销售价值中的新增应税价值）。新增应税价值具有两个包含意义。
其一、新增应税价值＝未税成本价值＋新增应税增值额
这一包含，表明增值税计征依据的两个具体内容是什么。
其二、新增应税价值＝计征值＋应缴增值税
这一包含，表明增值税税率属于内含（税金）税率性质。
又可：新增应税价值＝产品销售价值－已税成本价值
十三、什么是增值税销售价值结构图
答：增值税销售价值结构图于下
增值税销售价值结构图（莫氏结构图）
为了对增值税基本原理阐述清楚，作此示意图
图 注：
（一）、销售价值 100万元＝56·5万元＋24·5万元＋19万元
（二）、新增应税价值 43·5万元＝24·5万元＋19万元
或: 43·5万元＝100万元－56·5万元
因为新增应税价值包含在销售价值之中，故称为“销售价值中的新增应税价值”。新增应税价值乃是增值税的计征依据，所谓税不重征，立意即在于此。
（三）、已税成本价值56·5万元，是由增值税率17%外购扣除项目构成。
（四）、未税成本价值24·5万元，是由非扣除项目成本费用构成。
（五）、已税成本价值、未税成本价值，是在生产、经营中实际发生的。
（注：已税成本价值与未税成本价值划分是个政策问题，当按税务部门的规定办理）
（六）、新增应税增值额19万元，属于盈利升值范畴，以通过销售得到实现。新增应税增值额包含应缴增值税、销售利润两个内容。
（七）、双重性成本价值5000元，是由扣除率低于增值税率17% 的外购扣除项目构成，（如自来水费扣除率6%）。
（八）、双重性成本价值包含在未税成本价值内，是出于工作省便，在计算时该部分应按其扣除率如实扣除，只征收其中的部分税收，该部分税收谓之政策性成本拖带之增值税。双重性成本价值包含在未税成本价值内，但在图上只作显示。
（九）、应缴增值税62909元，包含在新增应税增值额内，但在图上只作显示。
（十）、图像显示，增值税包含在新增应税价值之中，即包含在销售价值之中，所以增值税征收，乃是国家按照预先的政策规定，对企业实现的销售价值依法进行分配。
十四、什么是增值税
答：增值税是就产品销售价值中的新增应税价值而征收的一种税，立意在于税不重征，故名“增值税”。增值税的税率性质属于内含（税金）税率。增值税包含在新增应税价值之中，也就是包含在产品销售价值之中。
十五、坦诚寄言
（一）、增值税基础理论在我们国家建立，具有重要的科学意义和经济意义，必定要对增值税征收管理、会计核算进行改革，使其业务工作走上科学正确轨道。
（二）、增值税征收管理、会计核算的科学意义和经济意义，可以影响到国际上所有实行增值税国家，人们会经过比较，改弦易辙，以此为准。这需要我们国家作出示范，作好宣讲。
（三）、增值税征收管理、会计核算，是一项科学工程，需要由国家主持，专家，学者共同努力的事。
作者 莫崇荟 湖南省株洲市国家税务局
